我国的国家消费税是多少?

我国的国家消费税是多少?

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,对部分消费品所征收的一道价内税。

企业缴纳消费税的多少,直接影响着企业的经济利益。

作为消费税纳税人,如何在法律允许的范围内,科学有效地筹划其应缴纳的消费税,实现最大的财务利益,已成为纳税人比较关注的问题。

本文就消费税中涉及的全额累进税率等问题进行了探讨。

关键词:消费税;纳税筹划;全额累进税率 随着中国社会主义市场经济体制的建立,税收 到必要的调控力度,消费税的税负水平一般较高,作为国家宏观调控和微观搞活经济的重要经济杠 最高的税率达到 50,其税收负担不仅足以左右普杆,其地位和作用显得日益突出。

依法纳税是每个 通百姓的消费行为,而且关系到企业的经营状况和企业和个人应尽的义务,而纳税筹划则是成熟的市 利润水平,因此对消费税进行纳税筹划是当前企业场经济中成熟市场主体的行为。

纳税筹划作为一个 财务工作中值得关注的一个重要问题。

新鲜事物,在我国的开展是比较晚的。

但随着中国 在现有的消费税纳税筹划实务中,很多理论和与国际经济合作的进一步加强,通过纳税筹划来提 实务工作者比较关注于消费税生产环节、包装物、升企业自身价值已成为众多企业关注的焦点。

连续生产等方面的筹划。

而本文拟从消费税纳税筹 划中涉及到的全额累进税率角度进行进一步探讨和 一 纳税筹划与消费税 分析。

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对 二 全额累进税率在消费税中的纳税筹划企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动 全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础进行事先安排的过程。

由此可见,涉税零风险和减 计征税款的累进税率。

在课税对象数额提高一个级轻税负是纳税筹划的两个基本特点。

目前我国的税 距时,对课税对象全额都按提高一级的税率征税。

收体制涉及的税种众多,每个税种涉及的纳税筹划 我国目前税制中全额累进税率主要运用于企业所得问题也各具特点。

其中消费税是我国现行流转税中 税。

在理论与实务研究中较少涉及到消费税的讨论,的一个重要税种,它与增值税相互配合,在增值税 但按照现行消费税法的基本规定,消费税采用比例普遍调节的基础上,发挥特殊调节的功能。

为了达 税率和定额税率两种形式,应纳税额的计算分为从 作者介绍:王晓秋,女,四川师范大学文理学院管理系教师。

212 王晓秋 消费税的纳税筹划—关于全额累进税率的规避价定率、从量定额、从价定率和从量定额混合计算 吨的价格仅仅提高了 20 元。

因此作为该企业就应该三类计算方法。

经过分析,在消费税的税目中有两 在定价策略上规避全额累进税率所带来的负面影个特殊的项目,实际上执行的是全额累进税率计算, 响。

一是啤酒,二是卷烟。

由于存在全额累进这一因素, 筹划思路:当价格突破其临界点时,税款全额累进到较高一级 1企业可以考虑售价提高到税款增加的幅度进行计算,将极大影响企业的税款和税后利润,因 之上,即每吨售价在 3010 元以上,这样企业收益水此如何通过有效的纳税筹划方法进行规避全额累进 平才会提高。

但这样做要考虑由于企业价格的提高带来的负面作用是消费税的一个需要关注的问题。

是否会影响其产品的销路。

现逐一分析如下: 2继续维持原价,不仅可以比提价到 3000 元 1.啤酒 增加 10 元的收益,而且由于质量提高,价格不变, 按照现行消费税法的规定,啤酒每吨出厂价格 产生价格优势,可以增强企业市场竞争力。

(含包装物及包装物押金,不含增值税)在 3000 2.卷烟元以下的,每吨按 220 元征收消费税;每吨出厂价 按照现行消费税法的规定,卷烟在每标准箱格(含包装物及包装物押金,不含增值税)在 3000 (50000 支)征收 150 元定额税额的基础上,还需元以上 的, (含 3000 元) 每吨按 250 元征收消费税。

按价格的大小征收比例税额。

即每标准条(200 支)因此作为啤酒企业来说 3000 元/吨是出厂价格的临 ,即每标 对外调拨价格在 50 元以下(不含增值税)界点,一旦出厂价格超过 3000 元/吨,出厂的啤酒 准箱价格在低于 12500 元的,按不含增值税的售价将就全部销售额按高一级税额(250 元/吨)缴纳消 的 30%征收;若每标准条(200 支)对外调拨价格费税。

因此在制定啤酒的出厂价格时,特别是在 ,即每标准箱 在 50 元以上(含 50 元,不含增值税)3000 元附近,必须要进行合理筹划,尽量规避全额 价格在不低过 12500 元的,按不含增值税的售价的累进带来收益的降低。

45%征收。

因此在卷烟的消费税计算中从量定额部 对实行从量全额累进计税的啤酒,一定要在价 分不存在税额差异,但在从价定率部分卷烟的每标格的增长幅度超过定额消费税的增长幅度的情况 准箱销售价格为 12500 元同样是一个临界点,同理下,价格的提高,才会给企业带来超额的收益,否 在制定卷烟的出厂价格时,特别是在每标准箱价格则由于价格的提高反而会加重企业的税负。

下面以 为 12500 元附近,也必须要进行合理筹划,尽量规一个案例加以说明。

避全额累进带来收益的降低。

案例:某啤酒厂 2005 年生产销售某品牌啤酒, 案例:某卷烟厂拟销售 10 标准箱卷烟,打算将每吨生产成本为 1600 元,每吨出厂价为 2980 元, 每一标准箱卷烟的售价从 12000 元提高到 14700 元,2006 年该厂对该品牌啤酒生产工艺进行了改进, 使 假设每一标准箱卷烟的成本为 5000 元,适用所得税该啤酒的质量得到了较大提高。

并打算把售价提高 率为 33%,假设城建税和教育附加忽略不计。

到 3000 元/吨。

假设城建税和教育附加忽略不计。

分析: 分析: 应交消费税=10×15012000×30% 调价前: 调价前:售价是 2980 元/吨,则消费税额为 220 =37500 元元/吨 税后收益=10×(12000-5000-3750)×(1 每吨收益=2980-1600-220=1160 元; -33%)=21775 元 调价后:售价是 3000 元/吨,则消费税全额递 调价后:应交消费税=10×15014700×45%增到 250 元/吨 =67650 元 每吨收益=3000-1600-250=1150 元; 税后收益=10×(14700-5000-6765)

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